Hogyan kell fizetni a társasági vagyonadót

2024 Szerző: Malcolm Clapton | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 03:59

Mit és milyen mértékű járulékot számítanak fel, kik mentesülnek a fizetése alól, és milyen ellátások járnak.

Mi az a társasági vagyonadó

A társasági adó az ingatlan tulajdonlási és használati jogáért fizetendő. Ez egy regionális díj, amelynek fő paramétereit az alany hatóságai határozzák meg a szövetségi törvény által meghatározott kereteken belül.

Milyen ingatlan adóköteles

Most kizárólag az ingatlanokról beszélünk. Korábban az ingó vagyont is megadóztatták, 2019-től ez a normatíva megszűnt.

Nem csak az önállóan használt tárgyakért kell fizetnie. Ha a szervezet az ingatlant ideiglenes birtokba, vagyonkezelésbe adta át, koncessziós szerződés alapján kapta meg, vagy más vállalkozással kötött megállapodás alapján közös tevékenységhez járult hozzá, az adót is meg kell fizetni. A számvitelben az ilyen ingatlanok „befektetett eszközként” vagy „tárgyi eszközökbe történő befektetésként” jelennek meg, ha az ingatlant bérbe adják.

A lakóingatlan is adóköteles, ha az nem jelenik meg az ingatlanokon, gépeken és berendezésekben. 2020-tól ez minden olyan objektumra vonatkozik, amely egyébként magánszemélyek ingatlanadó-köteles. Például egy garázsért vagy parkolóhelyért is pénzt kell fizetnie.

Nem kell fizetni:

• föld, víz és egyéb természeti erőforrások;
• a történelem és a kultúra emlékei;
• nukleáris létesítmények;
• jégtörők, nukleáris meghajtású hajók és nukleáris kiszolgáló hajók;
• űrobjektumok;
• az orosz nemzetközi hajólajstromba bejegyzett hajók.

Ki fizeti a társasági adót

Ha a szervezet ingatlannal rendelkezik, akkor ezt az adót fizeti. Nem számít, hogy orosz vagy külföldi vállalkozásról van szó. A lényeg az, hogy ingatlanaik az Orosz Föderáció területén találhatók.

A különleges adózási rendszerben működő szervezetek mentesülnek a fizetés alól:

• Az UTII-n, ha az ingatlant imputált tevékenységekre használják, és az átlagos éves költség alapján adózik. Ha az ingatlan adóalapjának a kataszteri értéket tekintjük, akkor ingatlanadót kell fizetni. Az alábbiakban elmondjuk, hogy mely objektumok tartoznak ide.
• Az egyszerűsített adórendszerben is hasonló a helyzet: az éves átlagköltségen adózott ingatlan után nem, hanem kataszteri érték szerint kell adót fizetni.
• Egységes mezőgazdasági adó - az adót nem kell megfizetni azon ingatlanok után, amelyeket mezőgazdasági termékek előállítására, feldolgozására, értékesítésére, valamint mezőgazdasági termelőknek nyújtott szolgáltatásokra használnak. A többit fizetik.

Mennyi a társasági ingatlanadó mértéke?

A regionális hatóságok határozzák meg. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 380. cikke korlátozza őket. Adókulcs az adótörvény szerint: az adó átlagos éves értéken történő kiszámításakor az adó mértéke nem haladhatja meg a 2,2%-ot a kataszteri kulcs szerint -2 %.

A többire vonatkozóan az alanyok szabadon határozhatják meg saját szabályaikat: csökkenthetik a díjakat valamennyi vagy egyes fizetői kategóriákra vonatkozóan, és egyeseket teljesen mentesíthetnek. Az adózási honlapon tájékozódhat az Ön régiójában érvényes mutatókról.

Milyen előnyökkel jár a társasági ingatlanadó

Az előnyök szövetségiek, azaz Oroszország egész területén érvényesek, és helyiek - kizárólag a tárgyra.

Szövetségi juttatások

Az ingatlanadó fizetése alól mentesülnek a következők:

• vallási szervezetek;
• a fogyatékkal élők össz-oroszországi állami szervezetei, ha tagjaik aránya legalább 80%;
• gyógyszergyártók - a járványok és járványok leküzdésére szolgáló állatgyógyászati immunbiológiai gyógyszerek előállítására használt ingatlanok vonatkozásában;
• protetikai és ortopédiai vállalkozások;
• ügyvédi kollégiumok, ügyvédi irodák és jogi tanácsadás;
• az állami tudományos központok státuszát elnyert szervezetek.

A teljes listát az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 381. cikke tartalmazza. Az adótörvénykönyv adókedvezményekről szóló cikke.

Regionális előnyök

Az alany illetékesei állítják be. Bővíthetik a szövetségi listát, de szűkíthetik nem. Az egyes régiókra vonatkozó kedvezményeket az adókulcs helyén találhatja meg - a Szövetségi Adószolgálatnál.

Hogyan történik az adóalap kiszámítása

Átlagos éves költséggel számolva

A legtöbb ingatlan esetében az adó alapja az átlagos éves költség. A számításokat maga a szervezet végzi. Ehhez minden hónap első napján összegezni kell az ingatlan maradványértékét ugyanazzal a mutatóval december 31-re, majd mindent el kell osztani 13-mal. A képlet így fog kinézni (OS a maradványérték, egyenlő az eredeti költség mínusz az értékcsökkenés):

Átlagos éves költség = (OS január 1. + operációs rendszer február 1. + operációs rendszer március 1. + operációs rendszer április 1. + operációs rendszer május 1. + operációs rendszer június 1. + operációs rendszer július 1. + OS augusztus 1. + operációs rendszer szeptember 1. + operációs rendszer október 1. + operációs rendszer november 1. + operációs rendszer december 1. + OS december 31.) / 13

Az ingatlan egy adott időszakra, például negyedévre vonatkozó átlagértékének kiszámításához az árat ebből az időszakból minden hónap 1. napján összegzik az utolsó hónap utolsó napjának azonos mutatójával. Az így kapott összeget elosztjuk a jelentési időszak azon hónapjainak számával, amelyekhez az egységet hozzáadják. Az első negyedévben a képlet így fog kinézni:

átlagköltség _­= (OS január 1. + OS február 1. + operációs rendszer március 1. + operációs rendszer március 31.) / 4

A kataszteri érték számításánál

Vannak olyan objektumok, amelyeknél a kataszteri és nem az éves átlagérték alapján kell az adót kötelezően figyelembe venni. Listájukat a regionális hatóságok évente hagyják jóvá. Ilyen lista lehet a 378. cikk (2) bekezdése. Az adóalap meghatározásának, az adó kiszámításának és fizetésének jellemzői egyes ingatlanok vonatkozásában:

• adminisztratív, üzleti és bevásárlóközpontok;
• nem lakáscélú helyiségek, amelyekben irodák, üzletek, vendéglátó-ipari és fogyasztói szolgáltatások találhatók;
• olyan külföldi szervezetek ingatlanai, amelyek nem rendelkeznek állandó képviselettel Oroszországban;
• tárgyi eszközökben el nem számolt lakóingatlan.

Ennek megfelelően ezt a listát megtalálhatja a regionális hatóság honlapján, vagy közvetlenül kapcsolatba léphet a tisztviselőkkel.

Az adó kiszámításához az objektum kataszteri értékét annak az évnek a január 1-jétől veszik alapul, amelyre fizetni fog.

Hogyan kell kiszámítani a társasági vagyonadót

Általánosságban elmondható, hogy a évi adó kiszámításának képlete rendkívül egyszerű: az adóalapot megszorozzák az adókulccsal. De negyedévente egyszer előleget kell fizetni. Tehát a végső képlet így fog kinézni:

Adóösszeg = Adókulcs × Adóalap – Előlegek összege

Az előleg kataszteri értéken számítva az éves adóösszeg negyede. Az átlagos éves költség kiszámításakor a számításokat a következő képlet szerint végezzük:

Előleg = Az időszak átlagköltsége / 4 × Adókulcs

Mikor kell társasági adót fizetni

A feltételeket a regionális hatóságok határozzák meg, ezeket a helyi törvényekben találja meg.

Mikor és hogyan kell benyújtani a társasági adóról szóló jelentéseket

2020. január 1-től a bevallást évente egyszer - a beszámolást követő év április 30-ig - kell benyújtani. Ha a szervezet ingatlana ugyanabban a régióban található, kiválaszthat egy ellenőrzést, és ahhoz nyilatkozatot tehet, de csak az alábbi feltételek teljesülése esetén:

• az adóalapot az ingatlan éves átlagos értéke alapján kell kiszámítani;
• a régióban nincsenek szabványok, amelyek szerint az adót a helyi költségvetések között osztják el.

Az ingatlanbejelentést, amelyre a kataszteri érték alapján számítják ki az adót, az ingatlan helyszínén történik a szemle.