Mi az a társasági adó és hogyan kell fizetni

2024 Szerző: Malcolm Clapton | [email protected]. Utoljára módosítva: 2023-12-17 03:59

Megmondjuk, hogyan kell számolni, mit kell figyelembe venni és mikor kell jelenteni.

Mi az a társasági adó

Olyan cégek fizetik, amelyek közös adórendszerben működnek. Az érték közvetlenül függ a vállalat pénzügyi eredményeitől. Adóztatják a nyereséget – a bevételből visszamaradt pénzt a tevékenység szempontjából fontos kiadások után. Ha a szervezet nem keresett semmit, akkor nem kell fizetnie.

Ki fizeti a társasági adót

Ahogy a neve is sugallja, ezt az adót csak az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének szervezetei fizetik 246. cikk. Az adóalanyok olyan orosz jogi személyek és külföldi társaságok, amelyek az Orosz Föderációban szereznek bevételt.

Ebben az esetben a fizetés nem vonatkozik:

• speciális adózási rendszert alkalmazó vállalkozások (egységes mezőgazdasági adó, egyszerűsített adózási rendszer, egységes imputált jövedelemadó);
• a szerencsejáték-üzleti adót fizetők;
• a Skolkovo Innovációs Központ projekt résztvevői.

Mekkora a jövedelemadó mértéke

Az adó mértéke az RF adótörvénykönyv 284. cikkének 20%-a. Adókulcsok. A nyereség 17%-a a regionális, 3%-a a szövetségi költségvetésbe kerül. Egyes tevékenységekre speciális árak vagy költségvetési előirányzatok vonatkoznak. Például a szénhidrogének kitermeléséből származó nyereség mind a 20%-a a szövetségi kincstárba kerül.

A 2016.11.30. N 401-FZ szövetségi törvény értelmében a regionális hatóságoknak jogukban áll csökkenteni az adókulcs rájuk eső részét az adófizetők bizonyos kategóriáira vonatkozóan, de legfeljebb 12,5%-ra.

Hogyan történik az adóalap kiszámítása

Adót kell fizetni a nyereségre, vagyis a bevételek és a kiadások különbözetére. Ezért fontos az egyes fogalmak meghatározása.

Jövedelem - ez az áruk, munkák, szolgáltatások, vagyoni értékű jogok eladásából származó bevétel. Szintén figyelembe kell venni azokat a pénzeszközöket, amelyeket nem az alaptevékenységekből, hanem más szervezetekben való részesedésből, hitelkamat formájában, stb.

Ugyanakkor meglehetősen hosszú a lista az adómentes jövedelemtípusokról. Ebbe beletartoznak például az üdülőhelyi díjak és az elkülönített finanszírozás. A teljes lista a 251. cikk 251. cikkében található. Az adóalap meghatározásakor az adótörvénykönyvben nem vett bevételt.

Költségek - ezek a vállalkozás ésszerű, papírokkal igazolható költségei. Ez magában foglalja az alkalmazottak fizetésére, anyagok beszerzésére, tárgyi eszközök értékcsökkenésére fordított pénzeket, bírósági és választottbírósági díjakat, kölcsönkamatokat stb.

Az Orosz Föderációban képviseleti irodán keresztül működő orosz társaság vagy külföldi társaság esetében az adóalap megegyezik az adóköteles bevételek és ráfordítások különbözetével. Más külföldi szervezetek esetében a nyereség kiszámításakor nem veszik figyelembe az összes bevételtípust - melyeket az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 309. cikke, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 309. cikke határozza meg.

Hogyan kell kiszámítani a társasági adót

A társasági adó évente kerül felszámításra. Ha elképzeljük a legegyszerűbb képletet, akkor ez így fog kinézni:

Adó = (Bevétel - Kiadások) × Adókulcs

De külön kell számolnia a regionális és a szövetségi költségvetésben jóváírt adóval. Például az éves bevétele 5 millió. A költségek 3,5 millió forintot tettek ki. Ez azt jelenti, hogy az 1,5 millióból 17%-ot a regionális kincstárnak, 3%-át pedig a szövetségi államkincstárnak kell adnia.

Ha bizonyos bevételekre más kulcsok vonatkoznak, a fizetendő összeget külön számítják ki. Külön nyilvántartást kell vezetniük a bevételekről és a kiadásokról.

De vannak előlegfizetések is. A legtöbb szervezetnek havonta kell fizetnie, bár néhányan ezt negyedévente is megtehetik. Ez alól kivételt képeznek azok a vállalkozások, amelyek bevétele az előző négy negyedévben nem haladta meg a 15 millió rubelt negyedévente, és néhány 286. cikk. Az adó- és előlegszámítási eljárás más társaságok esetében.

A negyedéves kifizetéseket a tényleges bevételből számítják ki. Havi - a becsülttől (az előző jelentési időszak adatai alapján).

A havi törlesztőrészletek kiszámítása a következőképpen történik:

• Az első negyedévben megegyeznek az előző év negyedik negyedévére számított kifizetésekkel.
• A második negyedévben a havi törlesztőrészlet az első negyedévre kifizetett előleg összegének egyharmada.
• A harmadik negyedévben - ez a hat hónapra és az első negyedévre vonatkozó előleg különbségének egyharmada.
• A negyedik negyedévben - a különbség harmada előre 9 hónap és fél évre.

Negyedéves előleg esetén a képlet a következő lenne:

Előleg = (Időszak bevétele - Időszaki kiadások) × Adókulcs - Előleg az előző beszámolási időszakra

Mondjuk hat hónap alatt a cég 1,2 milliót keresett és 400 ezret költött. Az első negyedévben 100 ezer rubel előleget fizetett. Ezért fél évig fizetnie kell:

(1 200 000 - 400 000) × 20% - 100 000 = 60 000 rubel

Az új szervezetek nem havi, hanem negyedévente fizetnek előleget a bejegyzéstől számított teljes negyedév végéig. Ezt követően meg kell becsülni a bevételt: ha annak nagysága nem haladja meg a havi 5 milliót vagy a 15 milliót negyedévente, továbbra is lehet negyedévente fizetni.

A társasági adó kiszámításakor fontos megérteni, hogy egy adott időszakban mely bevétel számolható el, és melyik nem. Attól függ, hogyan ismerik fel őket. Pénzforgalmi alapon a bevételt az átvételkor, a kiadásokat - a leíráskor veszik figyelembe. Az eredményszemléletű módszernél mindkettőt a bekövetkezéskor veszik figyelembe, a pénz átutalásának vagy leírásának tényleges időpontja nem lényeges.

Ha a beszámolási időszak veszteséggel zárul, a következő negyedévre nem kell havi előleget fizetni.

Ezen túlmenően a szervezet jogosult a tárgyidőszak adóalapját az előző időszak veszteségének mértékével, de legfeljebb 50%-kal csökkenteni. Miközben ezt teszi, vezessen nyilvántartást a negatív munkaeredményekről.

Mikor kell társasági adót fizetni

A havi előleg kifizetése legkésőbb a tárgyhó 28. napjáig, negyedévente - legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 28. napjáig, az éves záró kifizetések - március 28-ig.

Mikor és hogyan kell benyújtani a jövedelemadó-bevallást

Jövedelemadó-bevallást az első negyedév, hat hónap, kilenc hónap és egy év eredményei alapján kell benyújtani. Ezt a szervezet és annak minden egyes részlegének telephelyén lévő ellenőrzésnek biztosítják, ha azok más régiókban találhatók.

A dokumentumot legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 28. napjáig, az éves bevallást március 28-ig kell benyújtani.